“不得零申报的几种情形”是税务实务中非常重要且常见的问题。准确区分“零申报”与“正常申报”是合规纳税、防范税务风险的关键。
以下是几种绝对不能进行零申报的典型情形，适用于增值税、企业所得税等主要税种：
一、企业经营有收入的情形（这是最核心的禁止情形）
1. 有应税收入但未开具发票 情形：公司通过现金收款、私人转账、第三方平台收款等方式取得了收入，但未向客户开具发票。 错误做法：认为“没开票就不用申报”。 正确做法：无论是否开票，只要发生了增值税应税行为并取得了收入（包括预收款），都必须按“未开票收入”进行如实申报。
2. 处于免税期或享有免税政策 情形：小微企业季度销售额未超过起征点（如小规模纳税人季度30万元）、销售自产农产品、提供符合规定的技术服务等享受免税政策。 错误做法：将“免税”等同于“零申报”，在申报表全填0。 正确做法：必须将免税销售额准确填写在申报表的“免税销售额”或“小微企业免税销售额”栏次，系统会自动计算免税额。零申报是指“无应税收入”，而免税申报是“有收入但依法免税”，二者性质完全不同。
3. 有应税收入但当期无需缴纳税款 情形：如增值税一般纳税人当期进项税额大于销项税额，产生留抵税额，应纳税额为0；或企业盈利但享受了企业所得税加计扣除、弥补以前年度亏损后，应纳税所得额为0。 错误做法：因为最终应交税款为0，就进行零申报。 正确做法：必须正常填写申报表，如实申报销项税额、进项税额、收入、成本费用等所有数据，系统会自动计算出应纳税额为0。“应纳税额为0”不等于“可以零申报”。
二、存在前期未抵扣或待处理项目
1. 存在增值税留抵税额 情形：上期或以往期间有留存的进项税额尚未抵扣完毕。 错误做法：本期无收入，直接零申报。 正确做法：即使本期无销项税，也需要进行“有留抵的零销售申报”，确保留抵税额能够连续结转至下期抵扣，数据不断档。
2. 企业处于筹建期 情形：公司已成立，正在装修、购买固定资产、办理许可证等，尚未正式营业。 错误做法：认为没收入就一直零申报。 正确做法： 增值税：若当期未取得经营收入，但可能已认定为一般纳税人并取得进项发票，应正常申报抵扣，形成留抵。 企业所得税：筹建期的开办费（如工资、差旅费、招待费）应在“管理费用-开办费”中归集，并在开始经营之日的当年一次性或分期税前扣除，需要进行专项申报。
三、存在特定行为或交易
1. 取得未产生收入的“视同销售”行为 情形：将自产、委托加工货物用于集体福利、个人消费、对外投资、无偿赠送等，根据税法规定需要“视同销售”计算纳税。 错误做法：因为没有现金流入，忽略不计。 正确做法：必须按照同类产品售价或组成计税价格计算销售额和销项税额，并进行申报。
2. 有预收款项且已发生纳税义务 情形：从事建筑、租赁、大型设备制造等行业，先收到预收款。根据税法规定，部分行业的预收款需要在收到时产生纳税义务。 错误做法：将预收款挂账，不申报。 正确做法：在纳税义务发生时间，将预收款转为销售额进行申报。
3. 存在代扣代缴税款义务 情形：向员工发放工资薪金（需代扣个人所得税）、向非居民企业或个人支付款项（需代扣增值税、企业所得税、个人所得税等）。 错误做法：只关注公司自身的税，忽略代扣代缴义务。 正确做法：即使公司自身当期无税可缴，也必须就履行代扣代缴义务的情况进行申报。零申报可能导致未履行扣缴义务的处罚。
四、总结与核心要点
“零申报”的严格定义：是指纳税人在某个纳税申报期内完全没有发生任何应税收入、销售额，同时也没有进项税额、期末留抵等数据。它只适用于公司真正“未经营”或“完全无收入”的极端情况（如公司成立后从未开展业务，且无任何财务活动）。主要风险：违规零申报会被税务系统识别为异常，轻则要求自查整改，重则被列为重点稽查对象，面临补税、罚款、滞纳金，影响纳税信用等级（D级），甚至可能被认定为虚开发票或偷税。核心判断标准：不要只看“本期应纳税额是否为零”，而要审视公司整体经营活动和财务数据是否有发生。
最简单实用的自查方法：查看公司的银行对账单和账本。只要当期有资金流入（收入、借款、投资款等）或支出（成本、费用、购买资产等），就极有可能不符合零申报的条件，必须聘请专业会计或咨询税务顾问进行合规申报。肖太寿博士简历肖太寿，经济学博士，研究员，财政部财政科学研究所博士后，先后就读于江西财经大学、中国社会科学院研究生院，中央财经大学。是我国第一个法律凭证、会计凭证和税务凭证等“三证统一”筹划理论和“合同与账务税务处理相匹配和合同与发票开具相匹配”的合同控税新理念的提出者。精通中国税法，具有较深的财政学、会计学、税收学理论水平和丰富的税收筹划实践经验。主要擅长合同节税、企业纳税筹划、企业税务管理、企业涉税疑难问题处理、税收风险识别与防范以及税务稽查应对，精通房地产行业、建筑安装行业和工业制造业的涉税管理、税收风险识别、纳税筹划和税务稽查应对。为企业提供财税培训1000多场，特别是为房地产和建筑企业提供营改增专题培训200多场，给企业提供营改增设计方案，降低企业税收风险，捍卫了企业纳税人的权利。
