风险一：虚开发票风险
虚开增值税专用发票是平台企业高发涉税违法行为，尤其在网络货运、灵活用工等依赖“中介服务”属性的领域，有的平台将“合规服务”异化为“虚开通道”，通过虚构交易、伪造凭证等方式虚开增值税专用发票，从中牟取非法利益。
（一）网络货运平台虚构运输业务虚开
【典型案例】陕西某科技公司假借网络货运平台名义虚构运输业务，接受虚开增值税专用发票2028份，金额13.04亿元，对外虚开增值税专用发票4411份，金额18.55亿元，涉及379户下游企业。6名犯罪嫌疑人被捕，案件进入司法程序。
【稽查要点】
一是核查进项结构合理性。参照行业平均水平，分析燃油费、路桥费、劳务费等进项占比，对单一进项占比过高（如燃油费占比超90%）的企业重点核查。
二是验证业务轨迹真实性。调取运输合同、运单、车辆定位轨迹等资料，交叉比对货物运输路线、时间与轨迹信息的一致性，排查伪造轨迹、虚假运单等问题。
三是追踪资金流向。核查平台与上下游企业资金往来， 重点排查“快进快出”等异常资金操作，锁定虚开利益输送证据。四是穿透合同实质。区分制式合同与真实交易凭证，核查补充协议是否具备商业合理性，避免以“框架合同”掩盖虚假交易。
（二）灵活用工平台虚构服务虚开
【典型案例】辽宁某科技公司虚构灵活用工服务，对外虚开增值税专用发票14722份，金额 9.51亿元，虚开增值税普通发票506份，金额0.21亿元，819户下游企业线索被移送查处，案件已进入司法程序。
【稽查要点】
一是核查企业实质运营能力。结合注册资本实缴情况、员工人数、办公场所真实性等，判断企业是否具备承接对应业务的能力，对“零实缴、零人员、大额开票”企业重点预警。
二是核实用工身份真实性。比对平台“灵活用工人员”与下游企业员工社保缴纳数据、工资发放记录，排查身份重叠、虚假用工等问题。
三是追踪资金与服务匹配性。核查发票金额与资金流水、服务成果之间的一致性，重点排查家族化收款、集中提现、资金回流等异常情况。四是验证业务场景合理性。结合灵活用工行业特性，核查服务内容是否符合平台定位，对于外省大额业务从严核实业务真实性。
风险二：隐匿真实收入的偷税风险
部分平台企业利用数字化交易的隐蔽性，通过账户拆分、科目调整、业务转移等方式隐匿真实收入，进行虚假纳税申报，导致国家税款流失。此类行为在网络交易平台、直播电商平台中尤为突出。
（一）网络交易平台隐匿服务费收入偷税
【典型案例】浙江某网络科技公司运营电商平台时，将商家订单服务费中超出7%的浮动收入转移至“其他应付款”科目，隐匿收入3477.93万元，少缴税费297.29万元。另通过亲属账户中转发放推广劳务报酬，未代扣代缴个人所得税472.75万元。税务机关追缴税款及滞纳金并处罚款698.93万元，另处未代扣代缴个人所得税罚款910.5万元，案件已进入司法程序。
【稽查要点】
一是核查财务科目真实性。重点检查“其他应付款”“预收账款”等往来科目， 排查长期挂账、大额转账且无合理商业目的的款项，核实是否存在隐匿收入的情况。
二是追溯资金流全链条。调取平台资金结算账户、负责人及关联人员个人账户流水，追踪交易款项的收取、 转移轨迹，锁定隐匿收入证据。
三是核实服务收费真实性。通过约谈平台内经营者，确认实际收费比例、结算方式，与企业申报数据比对，排查“申报比例与实际不符”的偷税行为。四是核查收入核算完整性。结合平台交易数据、第三方支付记录，测算应纳税收入总额，与企业申报数据进行差异分析。
（二）直播平台协助主播隐匿收入偷税
【典型案例】广东某直播平台通过拆分主播收入方式，帮助700余名主播偷逃个人所得税 3200余万元，自身少缴税费2100万元，并伙同不法中介机构骗取地方奖补资金3000余万元。专案组抓获犯罪嫌疑人40名，主要犯罪嫌疑人已被移送检察院起诉。
【稽查要点】
一是核查收入拆分合理性。分析主播收入构成的商业逻辑，排查“拆分收入比例异常”“服务费无实际业务支撑”等问题。
二是穿透关联企业实质。核查平台关联公司的经营范围、实际经营情况，判断是否存在通过关联企业转移收入、虚开发票的情形。
三是核实打赏资金流向。追踪平台打赏分成的结算路径，排查资金直接转入个人账户、未代扣代缴个人所得税的情况。四是落实平台代扣代缴责任。根据个人所得税法规定，核查平台是否对主播劳务报酬、经营所得履行代扣代缴义务。
风险三：未履行代扣代缴义务风险
平台企业作为用工方或交易中介，负有代扣代缴个人所得税的法定义务。但部分企业以通过个人账户发放报酬、拆分收入、虚构用工关系等方式，逃避代扣代缴责任，导致个人所得税流失。此类风险高发于灵活用工、平台推广、直播带货等场景。
【典型案例】湖北某教育咨询有限公司错误运用灵活用工个人所得税政策，在承接2022年4 月至9月公务人员遴选培训业务期间，将兼职教师72.26万元课酬按“经营所得”3%税率代扣个人所得税，未按规定以“劳务报酬所得”计税。税务机关追缴税款并处罚款共计15.94万元。
【稽查要点】
一是核实用工关系性质。区分“劳动关系”“劳务关系”“个体经营关系”，判断平台是否负有代扣代缴义务，排查以“个体工商户”名义规避代扣代缴义务的情形。
二是追踪报酬发放轨迹。核查平台资金流向，重点排查通过个人账户、第三方支付机构拆分发放报酬的情况， 确认是否存在未代扣代缴个人所得税的行为。
三是核查申报税费缴纳完整性。比对平台代发报酬数据与代扣代缴申报数据，排查“代发金额与申报金额差异巨大”的异常。四是落实追缴责任。对未代扣代缴的税款，依法向纳税人追缴，同时追究平台责任。
